Скидки и вычеты с налогооблагаемых сумм по капитальным вложениям в Англии

Ранее мы рассмотрели общую информацию о расходах, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы в Англии. Одна из главных составляющих вычета – это капитальные затраты бизнеса. На этой странице мы подробно рассмотрели, какие скидки и вычеты из налогооблагаемых сумм положены для бизнеса в Великобритании за капитальные вложения, что именно можно учесть в затраты, и как правильно всё рассчитать.

Что такое капитальные затраты и вычеты

Расходы на ведение коммерческой деятельности делятся на две категории:

• Капитальные – по-английски Capital expenditure (CapEx) – сюда относятся затраты на оборудование и другие долгосрочные расходы (как правило, на срок свыше 12 месяцев).
• Операционные – по-английски Operational expenditure (OpEx) – к этой категории относятся расходы, требующиеся для осуществления деятельности в данный момент, например, расходы на закупку материалов.

Вычеты расходов – это официальный вид налоговых льгот для компаний в Англии, благодаря которому предприниматель может легально вычесть часть или всю стоимость товара из прибыли до уплаты налогов за один раз или в течении установленного времени.

Вычеты по капитальным затратам применимы к широкому кругу капитальных вложений, например:

• Оборудование
• Техника
• Транспортные средства
• И другое

Капитальные расходы и вычеты по ним, в большинстве случаев, рассчитываются за налоговый период, например:

• До 31 марта 2024 года вам необходимо подготовить отчетность за 2024/24 налоговый год.
• Вы можете получить вычет за 2024/24 налоговый год за капитальные расходы, произведенные в период до 31 марта 2024 г.
• Часть капитальных расходов учитывается ежегодно частично от полной стоимости (6 или 18% в зависимости от актива).

Для небольшого бизнеса доступна упрощенная схема налоговых послаблений. Оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес можно без полноценных вычетов в том случае, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или зарегистрировали партнерство, и получаете доход в размере до 150 000 фунтов в год. В этом случае вы можете использовать более простую систему “кассового метода”, называемую Cash Basis.

Какие виды расходов подпадают под льготы

На этой странице мы рассмотрели подробно только базовые капитальные расходы, присущие большинству компаний, попадающие в категорию трат на производственно-техническую базу. Более детальную информацию вы можете найти на официальном государственном портале GOV.UK.

К наиболее распространенным расходам, которые относятся к капитальным затратам, и к которым можно применить налоговые льготы, относится:

• Транспорт: легковые автомобили, фургоны и другое;
• Специализированная техника: погрузчики, манипуляторы и другое;
• Офисная техника: ноутбук, монитор, принтер и другое;
• Инструменты: пила, газонокосилка и другое;

Обратите внимание, что в категории капитальных затрат, подпадающих под льготы, нет недвижимости. Речь про недвижимость как целый объект, но ряд трат на саму недвижимость учесть можно:

• Неотъемлемые части здания (integral features) – лифт, лестницы, трубы и т.д.
• Убранство здания (fixtures) – система видеонаблюдения, пожарная сигнализация и т.д.

Убранство отличается от неотъемлемых частей здания тем, что оно может быть демонтировано быстрее, чем неотъемлемые части, такие как, например, солнечные панели на крыше или вентиляционная система. Категории капитальных вложений в недвижимость разделяются, так как на них действуют разные ставки налоговых вычетов, о которых вы узнаете подробнее далее на странице.

Важно: Вы можете учитывать расходы на здание даже в том случае, если вы не собственник, а арендатор. На вычет расходов претендовать может тот, кто фактически купил этот предмет. Это актуально не только для недвижимости, это правило применяется для всех категорий трат.

Что не учитывается при расчете скидки на налоги

Как и в случае с расходами на недвижимость, на любой расход для учета скидки действует базовое правило: расходы может учитывать только тот, кто их фактически понёс. Вы не можете учесть личные траты, траты сотрудников и расходы иного бизнеса в своей декларации. Но это не единственный случай, есть и другое, что не учитывается при расчете скидки на налоги:

• Товары, предметы и вещи, купленные исключительно для досуга и развлечений. Например, яхта или музыкальный центр для караоке.
• Товары, предметы и вещи в аренде (исключение: контракты лизинга с последующим выкупом, т.е. если вы станете владельцем в последствии)
• Земельные участки
• Инфраструктурные сооружения (дороги, мосты и т.п.)
• Здания
• И другое

На ряд расходов, не попадающих под действие льгот на налоги по капитальным затратам, существуют другие возможности налоговой оптимизации. Например, расходы на недвижимость можно учесть другим образом.

Виды льгот по капитальным затратам

В Великобритании действуют разные виды вычетов с особыми правилами в зависимости от льготы, которую вы используете. К основным вариантам относятся:

• Ежегодная Инвестиционная Льгота (AIA – Annual Investment Allowance) – это налоговая льгота, созданная HMRC для стимулирования расходов предприятий. Она позволяет предприятиям вычитать полную стоимость определенных активов из своей прибыли до налогообложения в том году, когда они совершили покупку, в пределах определенного лимита (1,000,000 фунтов на 2024 год).
• Льгота в Первый Год (FYA – First Year Allowance) – это налоговая льгота для бизнеса ведущего деятельность на территории Великобритании, позволяющая британским юридическим лицам вычитать от 6% до 100% стоимости капиталовложений, подходящих под условия льготы, сделанных в течение года, когда оборудование было впервые приобретено. Важное правило этой льготы – ей можно воспользоваться только в год фактического приобретения актива, затраты нельзя перенести на следующий отчетный период.
• Супервычет или специальная 50% ставка в первый год (The super-deduction and 50% special rate first year allowance) – эту налоговую льготу можно использовать только для определенных трат, совершенных в промежутке с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2024 года включительно.
• Налоговая скидка по списанию на износ (Writing down allowances) – благодаря этому вычету вы можете ежегодно вычитать из прибыли процент от стоимости определенных товаров, учитывая в бухгалтерии их износ.
• Вычет для низкого остатка по тратам (small pools allowance) – позволяет сразу же вычесть до 1000 фунтов остатка стоимости активов.

В случае, если для вашей траты подходят сразу несколько видов льгот, вы можете самостоятельно выбрать какую льготу применять. В случае исчерпания лимита по одной льготе вы можете применять другую подходящую. Например, до 1 миллиона фунтов за год использовать льготу AIA, а при исчерпании лимита использовать другой тип налогового вычета.

Ежегодная инвестиционная льгота, налоговая скидка по списанию на износ и вычет небольших остатков – это три самые популярные налоговые льготы, которыми пользуется бизнес в Англии, поэтому остановится на них подробней.

Ежегодная Инвестиционная Льгота

Ежегодная инвестиционная льгота (AIA – Annual Investment Allowance) на 2024 год – это самый популярный формат вычета для британского бизнеса, так как позволяет быстро и просто вычесть стоимость ряда приобретенных активов.

Благодаря этому вычету вы можете получить 100% налоговую льготу для части затрат на производственно-техническую базу в том же году, когда актив был приобретен.

AIA действует в 2024 году до лимита 1 миллион фунтов. Как правило, бизнес комбинирует AIA с другими налоговыми льготами, как только лимит AIA исчерпан или в ситуации, если AIA невозможно применить. Часто эта льгота комбинируется с налоговой скидкой по списанию на износ.

Ежегодная инвестиционная льгота действует не для всех видов капитальных вложений. Например, AIA не применяется на автомобили и в ряде других случаев:

• Вы ранее владели и использовали актив в личных целях (или в других целях, не связанных с коммерческой деятельностью) до начала использования этого актива в вашем бизнесе.
• Актив был не куплен, а был иным путем передан для ведения бизнеса.
• И в случае некоторых других активов и особых распоряжений.

Важное условие для применения инвестиционной льготы – вы можете заявить расходы только в год их совершения. Также важно отслеживать лимиты, так как максимальная сумма устанавливается на новый отчетный год и может отличаться. На данный момент максимальная скидка составляет 1,000,000 фунтов.

Налоговая скидка по списанию на износ

Налоговая скидка по списанию на износ рассчитывается ежегодно, размер зависит от типа актива:

• Базовая ставка – 18%, действует для большинства активов.
• Специальная ставка – 6%, действует для некоторых групп активов.

Ряд активов не попадает ни под базовую, ни под специальную ставку и регулируется отдельно. Например, списание затрат на приобретение солнечных панелей рассчитываются по ставке 6%. Больше примеров и подробности о расчете ставки списания вы найдете на официальном сайте GOV.UK.

Для наглядности, как работает схема с уменьшением налогов с вычетом части стоимости приобретенных активов, разберем на примере:

• Общая стоимость: 10 000 фунтов
• Списание в 2024/2024 году: 1800 фунтов (18%)
• Стоимость списания, перенесенная на будущий период: 8200 фунтов

В этом примере, благодаря налоговой льготе, ваш бизнес в Англии получает возможность списать 1800 фунтов из своей прибыли для целей подсчета налогов. Операцию можно повторить в следующем периоде по аналогичному принципу.

Так как сейчас по закону много разных активов удовлетворяют требованиям ежегодной инвестиционной скидки (AIA), налоговой скидкой по списанию на износ пользуются реже. Как правило, к этой схеме налоговой оптимизации прибегают в том случае, если лимит AIA исчерпан. 

Списание стоимости в случае, если ваш бизнес подает декларацию не за 12 месяцев, а за другой срок, рассчитывается пропорционально отчетному периоду. Например, например, если вы подаете отчет за 15 месяц – если вы только открыли компанию, то расчёт суммы списания рассчитывается как 15/12 от базового размера. Аналогично работает и в обратную сторону – если вы подаете отчет за 6 месяцев, то для списания используется 6/12 от базового размера.

Вычет для низкого остатка по тратам

Вычет для низкого остатка по тратам – это специальный вычет, который можно применить, если стоимость по вашим активам, попадающим под общую или специальную ставку списания, составляет менее £1 000.

Благодаря этому вычету вы можете сразу учесть стоимость актива и вычесть его из налоговой базы, не рассчитывая по 6% или 18% каждый год.

Вычет при продаже актива

Вычет при продаже актива не относится к льготам в прямом смысле слова, так как это базовая налоговая операция, позволяющая списать стоимость актива.

Согласно британским законам, выручка от продажи актива вычитается из остаточной стоимости актива, но не более, чем первоначальная стоимость актива. В ряде случаев вычет не производится, если актив уже был списан. Например по 100% льготе первого года владения или в рамках ежегодной инвестиционной льготы.

В случае, если стоимость продаваемого актива выше, то возникает доход, с которого вы обязаны оплатить налог. Пример:

Что	Сумма
Балансовая стоимость актива	1500 фунтов
Стоимость продажи	2000 фунтов
Балансовая разница	+500 фунтов

В этом случае 500 фунтов – доход, и с него потребуется заплатить налог или учесть эту сумму в общем доходе и применить другие методы налоговой оптимизации.

Вычет расходов на автомобиль

Как мы упомянули ранее, автомобили рассчитываются иначе и не попадают в базовую модель расчета. Все варианты вычетов делятся по уровню выбросов:

Уровень выбросов CO2	Налоговый вычет
Нулевые выбросы	100% в первый год
Менее 50 г/км	18% ежегодно
Более 50 г/км	6% ежегодно

Правительство Великобритании активно стимулирует использование электромобилей и экологичных автомобилей, поэтому модели с нулевой или низкой эмиссией CO2 являются более выгодными с точки зрения налогообложения.

Неэкологичные автомобили не попадают под действие вычета первого года владения, но к ним применима специальная ставка списанию (6%). При расчете льготы на автомобиль важно не путать между собой AIA и FYA льготы, для наглядности разберем на примере:

• Вы покупаете автомобиль за 10,000 фунтов с нулевыми выбросами – вы можете использовать льготу первого года владения (FYA – First Year Allowance) и полностью вычесть стоимость автомобиля из налогооблагаемой базы. Льгота AIA не применима в автомобилям.
• Вы покупаете автомобиль за 10,000 фунтов с выбросами CO2 40г/км – вы можете использовать вычет 18% ежегодно. То есть в первый год владения вы сможете вычесть 1800 фунтов.
• Вы покупаете автомобиль за 10,000 фунтов с выбросами CO2 100г/км – вы можете использовать вычет 6% ежегодно. То есть в первый год владения вы сможете вычесть 600 фунтов.

Автомобиль зачастую используют одновременно для коммерческих и личных целей. Это не является нарушением, однако, для расчета вычета важно разделять коммерческое и личное использование транспорта. Разберём на примере:

• В 2024 году вы купили автомобиль стоимостью 10,000 фунтов и эмиссией CO2 100г/км – это значит, что мы можете вычесть 6% от стоимости.
• На протяжении года автомобиль использовался четверть времени для личных нужд – это значит, что вы можете учесть лишь 75% времени и 75% затрат для вашей компании.
• В итоге, вы можете вычесть за год 450 фунтов. Эта сумма получилась расчетом (10,000*0,06)*0,75 – что дает 75% от общего размера вычета по расходам на автомобиль.

Подобное правило применяется и к другим активам, используемым одновременно для личных и коммерческих целей.

Как уменьшить налоги в Англии вычетом капитальных вложений в компанию

Учёт капитальных вложений – полностью легальный и очень популярный способ, как уменьшить налоги на бизнес в Англии в 2024 году. Правительство Великобритании предлагает сразу несколько льгот и вариантов, которыми могут воспользоваться предприниматели разного уровня.

При учете капитальных затрат для снижения налоговой нагрузки важно учитывать следующее:

• Расходы на капитальные вложения в бизнес уменьшают налогооблагаемую базу.
• Для вычета допускаются расходы на оборудование, технику, транспортные средства и другие расходы, попадающие в производственно-техническую категорию. Некоторые виды капитальных вложений невозможность учесть для снижения налоговой нагрузки.
• Часть активов попадают под инвестиционную льготу – это позволяет по упрощенной схеме вычесть до 100% стоимости не превышающей 1,000,000 фунтов в год.
• Часть активов можно учитывать постепенно – ежегодно вычитая траты по ставке 6% и 18% от стоимости.
• Если актив используется одновременно для коммерческих и личных целей, вычет делается пропорционально – только на ту часть, когда актив (например, автомобиль) использовался для коммерческих целей.
• При продаже актива дороже балансовой стоимости возникает доход, а также обязанность оплатить налог с дохода.

Уменьшение корпоративного налога требует грамотного подхода. Ряд вычетов доступен ограниченный срок – в первый год владения, часть затрат рассчитывается специальным способом, некоторые активы невозможно учесть для льготы и есть другие нюансы. Для профессиональной помощи с налогами и обслуживанием бизнеса в Великобритании свяжитесь с нами любым удобным способом для бесплатной консультации.