Как работает налогообложение в Великобритании

Несмотря на то, что Великобритания не является безналоговой юрисдикцией, из года в год тысячи иностранных компаний регистрируют бизнес именно в этой стране. Чтобы понять всю привлекательность юрисдикции, важно разобраться с базовыми принципами налогообложения. В этой статье вы узнаете, как работает налогообложение в Великобритании, почему страна так привлекательна для ведения бизнеса и как не нарушить закон при релокации компании.

Тонкости системы налогообложения в Великобритании

Британская система налогообложения отличается от общеевропейской. Неспециалисту может быть сложно разобраться во всех нюансах и тонкости системы. Для общего понимания, как устроена британская система налогообложения, важно знать о базовых налогах и особенностях с ними связанных:

1. Налог на доходы физических лиц (Income Tax): классический налог, присутствующий в большинстве стран, которым облагаются доходы физических лиц. Налоговая ставка зависит от уровня дохода и может меняться от года к году. В Британии используется система налогообложения по скользящей шкале, где ставка налога растет с увеличением дохода.
2. Национальный страховой взнос (National Insurance): этот взнос взимается как с работников, так и с работодателей. Направляется на финансирование национальной системы здравоохранения и социального обеспечения. Ставки взносов также зависят от уровня заработка. Подробнее об этом можно узнать на официальном сайте.
3. Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax или VAT): НДС в Великобритании применяется к большинству товаров и услуг и составляет определенный процент от стоимости. Стандартная ставка VAT в Британии составляет 20%, сниженная – 5%. Читайте подробнее про НДС на этой странице.
4. Корпоративный налог (Corporation Tax): ставка на прибыль компаний изменяется в зависимости от уровня дохода. Существует ряд налоговых льгот и схем, которые могут применяться к определенным типам компаний для уменьшения налоговой нагрузки.
5. Налог на недвижимость (Council Tax): Этот налог взимается с владельцев недвижимости и направляется на финансирование местных государственных служб, таких как уборка мусора, содержание дорог и т. д. Размер зависит от оценочной стоимости недвижимости.
6. Налог на наследство (Inheritance Tax или IHT): взимается с наследственных активов, передаваемых после смерти человека. Обычно взимается с суммы наследства, превышающей определенный порог. При получении имущества по наследству считается, что наследник приобрел имущество текущей рыночной стоимости, что влияет на расчет налоговых обязательств при последующей продаже наследуемого имущества. Например, при наследовании недвижимости за 1,000,000 фунтов и последующей продаже этого имущества за 1,200,000 фунтов, налог взимается только с 200,000 фунтов.
7. Налог на капиталовложения (Capital Gains Tax): облагает прирост капитала, полученный от продажи активов, таких как недвижимость, ценные бумаги или бизнес-активы. Ставка на прирост капитала также зависит от уровня дохода.

Это семь основных налогов в британской системе налогообложения, но существуют и другие. Например, налог на автомобили, на игорный бизнес, акцизы и другие.

Любопытный факт – в Великобритании подарки не облагаются налогом, однако налоговые органы могут потребовать доказательств факта дарения, особенно если подарок имеет большую стоимость. Для этого можно использовать договор дарения, который слабо распространен в других юрисдикциях.

По совокупности налогов Соединенное Королевство относится к высоко-налоговым юрисдикциям, где активно применяются меры по противодействию ухода от уплаты налогов. При этом британское право строится на применительной практике, в рамках которой совершенствуются и уточняются существующие нормы, но сама система от этого зачастую лишь усложняется.

В 2010 году британское правительство взяло курс на упрощение налоговой системы. В рамках этого было создано управление “Office of Tax Simplification”. К сожалению, в 2024 году управление было упразднено, но за 12 лет работы удалось частично упростить налоговую систему для всех участников, как налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

Уникальный режим налогообложения физических лиц, действующий по территориальному принципу, отличает Соединенное Королевство от большинства стран Европы и остального мира. Налогом облагаются доходы лица по его фактическому месту нахождения. Благодаря этому доходы, полученные за пределами Великобритании лицами без британского домицилия, не облагаются налогами при не использовании средств на территории Королевства.

Налоговое резидентство

Не каждый человек, физически находящийся в стране является её налоговым резидентом. Базовое правило, по которому человек признается резидентом Великобритании – проживание на территории Великобритании большую часть года.

Для расчета считаются дни пребывания в течение налогового периода с 6 апреля. Если в течение 12 месяцев человек был в стране больше 183 дней, то такое лицо признается резидентом. В некоторых случаях статус налогового резидента можно получить быстрее, например, за 3 месяца.

Помимо простого “резидента” также выделяют термин “non-domicile”, редко применяющийся в других странах. Согласно принципу “non-domicile”, иностранные доходы резидентов Великобритании также не облагаются налогами, если такие доходы прямо или косвенно не попадают в Королевство.

Например, если вы постоянно проживаете в Великобритании и являетесь налоговым резидентом, при этом удаленно работаете на компанию из другой страны, получая доход в Англии на банковский счёт – такой доход облагается налогом, так как он попал в страну. Чтобы этого избежать, необходимо большую часть года проводить вне Соединенного Королевства.

Чистый капитал

Иностранцы имеют право привезти в страну накопленный капитал без уплаты налогов, это называется “Чистый капитал”. Для этого необходимо до становления британским налоговым резидентом открыть счёт в местном банке и банковским переводом перевести капитал из сторонней юрисдикции.

Чистый капитал можно завести в страну без налогов, и также без дополнительных налогов в последствии тратить. При переводе денег банки могут запросить документы, подтверждающие легальность происхождения денег.

Смешивание чистого капитала с доходами, полученными на территории Королевства, не допускается. С потребительской точки зрения – 100 фунтов чистого капитала и 100 фунтов дохода, это одинаковые 100 фунтов. Но с точки зрения британского закона – разные. При использовании денег со счета всегда изначально расходуются доходы и лишь впоследствии чистый капитал, при этом одно не заменяет другое.

Корпоративные налоги

Свои особенности есть и у корпоративных налогов. В стране фактически один режим налогообложения – доходы минус расходы. Привычной по другим юрисдикциям “упрощенной системы” или “патентов” в Великобритании нет, хоть для малого бизнеса и предусмотрены некоторые упрощения по налоговому учету.

Налоговое законодательство Великобритании для юридических лиц схоже с европейским, но есть ряд отличий, которые делают Великобританию одной из лучших юрисдикций для регистрации бизнеса:

• Отсутствие налогов при выплате дивидендов за границу.
• Отсутствие налогов при продаже акций британских компаний лицами, не являющимися британскими налоговыми резидентами.
• Отсутствие налогов при получении дивидендов из-за рубежа и при продаже операционных “дочек” в иностранных юрисдикциях.

Хоть Британия и относится к “высоко-налоговым юрисдикциям” на практике существуют легальные механизмы для оптимизации налоговой нагрузки. Вы можете узнать о некоторых стратегиях налоговой оптимизации на этой странице.

Двойное налогообложение

Отдельный момент британской системы – подход к двойному налогообложению. Общемировая практика, что все налоги можно разделить на две большие группы:

• По резидентству бенефициара;
• По стране источника дохода;

Благодаря британским законам можно избежать двойного налогообложения за один и тот же доход. Если бенефициар дохода из России или другой страны является резидентом Великобритании, то для учета налогов в Великобритании можно зачесть уплаченные налоги в стране получения доходов. Например, если в стране, где был получен доход, уже оплачены 13% с дохода, то при 15% ставке налога в Великобритании придется доплатить только разницу (2%).

Интересная особенность британской системы налогообложения – учитывать уплаченные налоги в третьих странах иногда можно даже в том случае, если между странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Для собственников бизнеса, переехавших в Великобританию, зачастую требуется зарегистрировать компанию для избежания двойного налогообложения, а также для соблюдения требований законодательства. Согласно актуальным правилам, если иностранная организация управляется или контролируется с территории Соединенного Королевства, организация обязана быть поставлена на налоговый учет с момента начала такого управления или контроля.

Релокация бизнеса

В Великобритании существует две основные формы ведения бизнеса:

• Физическое лицо (индивидуальный предприниматель).
• Юридическое лицо (разные формы).

Сложность релокации бизнеса зависит от формы его ведения. Релокация индивидуального предпринимателя проще, так как бизнес фактически переезжает вместе с лицом, его ведущим. В случае с релокацией юридического лица применяют различные схемы:

• Редомициляция (redomiciliation) – смена регистрационного учета в одной стране на учет в другой стране без ликвидации компании. В этом случае юридическое лицо зачастую сохраняет организационно-правовую форму, также сохраняется структура, активы и другое.
• Регистрация с нуля – в этом случае ликвидация компании в стране первичной регистрации не требуется, зачастую бизнес регистрирует новое юридическое лицо в дополнение к существующему в другой юрисдикции.

Редомициляция – популярный метод при релокации юридического лица из оффшорной зоны в Великобританию. Например, в страну часто переносят компании из низконалоговых зон:

• Британские Виргинские острова;
• Белиз;
• И других.

В некоторых случаях редомициляция является единственным вариантом, чтобы соответствовать требованиям британского законодательства. Также этот вариант обычно не влечет за собой финансовые потери от релокации. Полная ликвидация компании с последующей регистрацией с нуля может привести к налогам на имеющиеся активы. В этом случае редомициляция, то есть “перенос компании” из одной зоны в другую, позволяет безболезненно релоцировать бизнес в Великобританию.

Редомициляция возможна не всегда. “Перенести компанию” можно лишь в том случае, если это позволяют законы страны первичной регистрации.

Регистрация компаний

Относительно других юрисдикций, в Великобритании действуют простые процедуры для регистрации компаний. Вне зависимости от местонахождения человека можно зарегистрировать компанию через сайт регистрационной палаты (Companies House), проделав 7 шагов:

При открытии компании потребуется решить несколько административных вопросов, таких как получение юридического адреса или постановка на налоговый учет, но всё можно сделать довольно легко при наличии достаточных финансовых ресурсов.

При регистрации компаний в Великобритании важно учитывать основные особенности:

• Открытый реестр владельцев и директоров. Это означает, что информация о вашей компании будет доступна для общественности без возможности скрыть конечных бенефициаров.
• В Великобритании отсутствуют строгие требования к ресурсам компании, чтобы она могла функционировать. На практике можно открыть компанию с небольшим уставным капиталом.
• При открытии корпоративного банковского счета у компании без местных директоров и акционеров могут возникнуть сложности. Решение в этих случаях подбирается индивидуально, но зачастую достаточно открыть счёт компании в другой стране или в одной из платежных систем.

Последствия за нарушение законов

Последствия зависят от степени нарушения, а также от его характера. Разберем несколько распространенных примеров нарушений.

Некоторые владельцы иностранных компаний годами работают в Великобритании без постановки организации на налоговый учет. До сих пор это возможно из-за недоработок контролирующих органов. В случае выявления нарушений, компанию могут не только поставить на налоговый учет, но и обязать оплатить налоги за последние 5 лет.

Ещё одно нарушение связано с попыткой уйти от налогов с дохода от коммерческой деятельности в третьей стране. Иногда до переезда в Великобританию иностранец передает бизнес в другой стране третьим лицам, например, родственникам, но остается конечным выгодоприобретателем, получая деньги в Великобритании. Само по себе – это не нарушение, нарушение возникает в момент учета доходов неправильным образом.

Например, если новый владелец бизнеса перечисляет доходы от коммерческой деятельности прежнему владельцу как подарок, это нарушение. С точки зрения британского права – владелец создал условия для получения дохода третьим лицом, соответственно такие переводы продолжают являться доходом. В этом случае необходимо учитывать поступление денег как доход, в противном случае штраф за уклонение от налоговых обязательств может достигать 200%.

При оптимизации налоговой нагрузки в Великобритании важно учитывать не только британские требования, но и требования других участвующих юрисдикций. Например, при наличии дочерних компаний в третьих странах или бенефициаров из низконалоговых юрисдикций, важно рассматривать вопрос оптимизации по совокупности требований, чтобы не допустить нарушение ни в одной из юрисдикций.