Затраты на ведение бизнеса в Англии, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы

Учёт капитальных и операционных затрат на ведение бизнеса – это один из основных способов, как законно уменьшить налогооблагаемую базу, а вместе с тем и финальные налоговые расходы компании в Англии. На этой странице мы рассмотрели все основные категории затрат, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, а также объяснили сам принцип учёта корпоративных расходов в Великобритании.

Что такое коммерческие расходы

Коммерческие расходы в общепринятом смысле – это расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности. Другое распространенное название расходов на ведение бизнеса – торговые затраты или производственные расходы, что по-английски называют “Trade or business expenses”.

Как и во всем мире, все коммерческие расходы бизнеса в Великобритании можно разделить на две большие категории:

1. Капитальные расходы – CapEx или Capital expenditure. К капитальным расходам относятся все инвестиционные расходы, например, для приобретения средств производства, долгосрочных материальных активов и т.п.
2. Операционные расходы – OpEx или Operational expenditure. К операционным расходам относятся все регулярные расходы, которые требуются для функционирования деятельности. Например, затраты на аренду, сырье и т.д.

Забегая вперед, что именно можно учесть для снижения налогооблагаемой базы в Англии – при расчёте фактических расходов учитываются и CapEx, и OpEx расходы.

Некоторые расходы на ведение бизнеса можно учесть для вычета из налогооблагаемой базы лишь частично, а другие полностью. Это связано как с долей отношения расходов к ведению деятельности, так и к типу расходов. Например, если автомобиль используется одновременно и для личных нужд, и для нужд бизнеса.

Пример трат, которые можно вычесть из общей налогооблагаемой базы:

• Заработная плата сотрудников, официально трудоустроенных в компании;
• Обучение персонала;
• Лицензионные сборы;
• Офисные расходы;
• Реклама и маркетинг;
• Банковские сборы;
• Страхование;
• Аренда офиса;
• И другие.

Для учёта коммерческих расходов используется общий принцип необходимости – это значит, что налоговая принимает к вычету только те расходы, которые были фактически необходимы для осуществления коммерческой деятельности компании. С помощью этого принципа можно самостоятельно оценить, если тот или иной расход можно учесть для снижения налогооблагаемой базы в вашем случае.

Помимо фактической необходимости, налоговая также оценивает общепринятые стандарты в отрасли. Если ваши расходы неспецифичны для сектора, в котором ваша компания осуществляет деятельность, у налоговой могут возникнуть дополнительные вопросы.

Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы

Налог на прибыль компании в Великобритании можно законно снизить, уменьшив налогооблагаемую базу. Для этого вы можете учесть капитальные и операционные расходы, которые ваш бизнес фактически понёс. Некоторые траты можно учесть только в отчетном периоде, другие можно учесть в течение нескольких лет.

С точки зрения оптимизации налогов важно разделить затраты бизнеса на несколько категорий:

• Прямые издержки и себестоимость товаров (Cost of sales)
• Косвенные затраты (Overheads)
• Финансовые затраты
• Износ и амортизация

Разные траты учитываются при подготовке отчёта о прибылях и убытках по-разному. Порядок учёта проще понять на наглядном примере. Упрощенный пример отчёта с учетом расходов на ведение бизнеса выглядит следующим образом:

Что	Отчёт о прибылях и убытках за 1 квартал 2024 года
Поступления от продаж (Sales revenue)	1,000,000£
Производственные затраты (Cost of sales)	637,000£
Валовая прибыль (Gross profit)	363,000£
Накладные расходы (Overheads)	63,000£
Операционная выручка (Operating profit)	300,000£
Финансовые расходы (Tax and interest payments)	147,000£
Чистая прибыль (Net profit)	153,000£

 

В результате корпоративный налог рассчитывается не с начальной суммы – 1,000,000 фунтов, а с чистой прибыли – 153,000 фунтов, что существенно уменьшает фактический размер налога.

Как видно из примера выше, разные типы расходов в Англии учитываются на разных этапах отчётности. Благодаря этому формируются показатели EBIT, EBITDA и другие, важные не только для учёта налогов, но и для финансовой деятельности вашей компании. Например, для получения финансирования для операционной деятельности.

Пример выше сильно упрощен, отчётность в Англии подаётся в стандартизированном виде. Для примера можете рассмотреть базовую форму CT600 (2023) Version 3:

Далее рассмотрим основные категории трат, которые в Великобритании можно законно учесть для вычета из налогооблагаемой базы.

Прямые издержки

Прямые издержки включают в себя все затраты, которые компания несет в процессе производства товаров и услуг. Прямые издержки отражают фактическую себестоимость товара или услуги, то есть сколько бизнес фактически затратил на производство или оказание. Эти затраты включают в себя:

• Стоимость сырья и материала
• Заработная плата
• И т.д.

По сути, в прямые издержки в отчете о прибылях и убытках учитываются все затраты, с которыми сталкивается бизнес в процессе производства товаров или реализации услуг.

Больше примеров издержек, которые можно учесть для налоговой оптимизации, вы найдете на этой странице.

Накладные расходы

Накладные расходы простыми словами – это косвенные затраты, которые также связаны с осуществлением коммерческой деятельности, но которые нельзя напрямую отнести к производству конкретного товара или реализации услуги.

Накладные расходы (overheads или indirect expenses) с точки зрения британского права считаются постоянными затратами, поскольку они не меняются в краткосрочной перспективе. К этой категории расходов относится:

• Аренда здания, в котором находится бизнес
• Траты на страхование
• Маркетинговые траты
• И т.д.

Вычитание накладных расходов из валовой прибыли позволяет получить операционную прибыль, которая также известна как прибыль до уплаты процентов, налогов, и учета износа и амортизации (EBITDA).

Финансовые расходы

Компания в Англии имеет право вычесть из налогооблагаемой базы расходы на проценты по финансовым инструментам, а также часть уплаченных в отчетном периоде налогов.

Проценты и налоги — это расход, который вычитается из операционной выручки для получения чистого дохода, то есть налогооблагаемой суммы, иногда называемой скорректированным налогооблагаемым доходом (adjusted taxable income).

Износ и амортизация

Помимо прямых издержек, накладных и финансовых расходов, вы можете ежегодно уменьшать налоги на размер износа и амортизации активов вашей компании, таких как например:

• Производственное оборудование
• Компьютерная техника
• Мебель
• Недвижимость
• Автомобили
• И т.д.

Амортизация с точки зрения налогов – это расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в отчете о прибылях и убытках. Порядок и размер вычета рассчитывается в зависимости от категории актива.

Какие расходы нельзя учитывать

Руководствуясь общим принципом необходимости расходов для осуществления коммерческой деятельности, можно выделить расходы, которые нельзя учитывать – любые траты, которые были сделаны в личных целях, и принесли в итоге личную, а не деловую выгоду.

Принцип необходимости расходов хорошо работает не во всех случаях. Например, если вы используете автомобиль одновременно и для личных, и для деловых целей. Или же, например, вы работаете из дома, а не из офиса, и используете лишь одну комнату из трёх для ведения дел. В этом случае могут возникнуть вопросы:

• Можно ли уменьшить налоги на расходы по аренде квартиры?
• Можно ли вычесть расходы на электричество у себя дома?
• Можно ли учитывать траты на автомобиль?
• И т.д.

Как было упомянуто в начале статьи – некоторые расходы можно учитывать лишь частично, и подобные ситуации – это как раз тот случай. Вы можете учесть расходы на дом, автомобиль и т.д. лишь частично, то есть в той мере, в которой расходы связаны с ведением деловой деятельности.

Для учета частичных затрат, как и в случае с полным учётом, требуется прикреплять подтверждающие документы (контракт, счета на оплату и т.д.). Например, вы можете учесть расходы на автомобиль (бензин, обслуживание и т.п.), но лишь те, которые связаны с вашей коммерческой деятельностью.

Как уменьшить корпоративный налог в Великобритании?

Учёт прямых и непрямых затрат на ведение коммерческой деятельности – законный способ уменьшения корпоративного налога в Великобритании. Для грамотной налоговой оптимизации важно учитывать основные моменты:

1. Часть затрат, такие как, зарплата или аренда офиса, можно учесть для снижения налогооблагаемой базы полностью.
2. Некоторые затраты можно учитывать лишь частично, например, если расходы были понесены не только для деловой выгоды, но и для личной.
3. Уменьшение налогооблагаемой базы влияет не только на размер ваших налогов, но и на общую финансовую деятельность. Например, на размер возможного финансирования.

Уменьшение корпоративного налога в Великобритании требует грамотного профессионального подхода. Наша команда профессионально занимается обслуживанием бизнеса в Англии. Свяжитесь с нами любым удобным способом для бесплатной консультации.